Cách tính thuế gtgt trực tiếp

     

Qua bài viết này, Anpha đang hướng dẫn phương pháp tính thuế VAT, phương pháp kê khai thuế GTGT, bí quyết hạch toán thuế GTGT mua vào, bán ra theo phương thức trực tiếp.

Bạn đang xem: Cách tính thuế gtgt trực tiếp


Nội dung chính:

II. Đối tượng áp dụng tính thuế GTGT theo cách thức trực tiếpIII. Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếpIV. Phía dẫn cách kê khai, hạch toán thuế GTGT theo cách thức trực tiếp

Theo nguyên tắc hiện hành, có 2 phương thức để tính thuế giá trị gia tăng, bao gồm:

Phương pháp trực tiếp: là phương thức doanh nghiệp tính thuế GTGT theo xác suất trên lợi nhuận theo từng ngành nghề ghê doanh.2. Đối tượng áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

Đối tượng vận dụng tính thuế giá chỉ trị tăng thêm theo phương thức trực tiếp phân theo 2 ngôi trường hợp:

➧ Trường phù hợp 1:

Các tổ chức, cơ sở kinh doanh mặt hàng đặc điểm về mua, bán, chế tạo vàng bạc, đá quý…

➧ Trường thích hợp 2:

Các tổ chức, cá nhân nước ngoài gồm trụ sở sale tại nước ta nhưng không thực hiện hay thực hiện không đầy đủ cơ chế kế toán, hóa 1-1 chứng từ được luật theo lý lẽ hiện hành ở nước ta ngoại trừ những tổ chức, cá nhân nước ko kể kinh doanh cung ứng hàng hóa, thương mại dịch vụ dùng cho vận động thăm dò, tra cứu kiếm, trở nên tân tiến khai thác dầu khí;Các trường thích hợp khác nhưng không đăng ký vận dụng nộp thuế theo phương thức khấu trừ cùng không ở trong doanh nghiệp, hợp tác và ký kết xã điều khoản áp dụng.

III. Cách tính thuế GTGT theo cách thức trực tiếp

Theo Điều 13, Mục 2 phương pháp tính thuế, Thông bốn 219/2013/TT-BTC tất cả 2 cách xác minh thuế giá trị tăng thêm theo phương pháp trực tiếp, bao gồm:

1. Tính thuế bằng giá trị tăng thêm nhân cùng với thuế suất thuế cực hiếm gia tăng

Cách khẳng định này cần sử dụng cho các vận động kinh doanh đặc điểm như mua, bán, sản xuất vàng, bạc, đá quý:


Số thuế GTGT đề nghị nộp = giá trị gia tăng x Thuế suất thuế giá chỉ trị tăng thêm 10%


Trong đó:

Giá trị ngày càng tăng = giá thanh toán bán ra - Giá giao dịch mua vào tương ứng

2. Tính thuế giá chỉ trị tăng thêm phải nộp bằng phần trăm % nhân cùng với doanh thu

Cách xác minh thuế này áp dụng cho các đối tượng thuộc trường hòa hợp 2 mục 2 đã nêu trên, chũm thể:


Số thuế GTGT đề nghị nộp = xác suất % x Doanh thu


Trong đó:

Hoạt cồn phân phối, hỗ trợ hàng hóa áp dụng mức phần trăm 1%;Hoạt rượu cồn dịch vụ, tạo ra không bao thầu nguyên liệu áp dụng mức tỷ lệ 5%;Hoạt đụng sản xuất, vận tải, dịch vụ thương mại có thêm với mặt hàng hóa, xây dựng tất cả bao thầu nguyên liệu áp dụng tỷ lệ 3%;Hoạt động sale khác áp mức tỷ lệ 2%.

Lưu ý:

Đối với những cơ sở kinh doanh một lúc các ngành nghề có tương đối nhiều hơn 2 nút tỷ lệ khác biệt được nêu bên trên thì phải khai thuế cực hiếm gia tăng tách bóc từng nhóm ngành nghề theo từng mức phần trăm tương ứng. Trường hợp tổ chức, cơ sở marketing không xác định được phần lệch giá của từng nhóm ngành nghề vận động hoặc không tách bóc được vận động kinh doanh trọn gói của khá nhiều nhóm tỷ lệ không giống nhau thì vẫn phải vận dụng theo mức xác suất tại nhóm bao gồm ngành nghề tương ứng tối đa theo quy định.

Ngoài ra, đối với các cá nhân, hộ sale thực hiện nay nộp thuế giá chỉ trị ngày càng tăng theo phương pháp khoán thì đăng ký với cơ sở thuế để phòng ban thuế khẳng định doanh thu, thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phần trăm % trên lợi nhuận của hộ khoán.

Nếu cá nhân, hộ kinh doanh đăng cam kết nộp thuế theo cách thức khoán rất nhiều ngành nghề sale thuộc nhiều loại không giống nhau thì ban ngành thuế sẽ xác minh số thuế nhưng cá nhân, hộ kinh doanh phải nộp theo tỷ lệ của ngành nghề chuyển động kinh doanh chính.

Tham khảo:Các các loại thuế hộ sale cá thể đề nghị nộp.

IV. Phía dẫn cách kê khai, hạch toán thuế GTGT theo phương thức trực tiếp

1. Mẫu hóa 1-1 sử dụng

Đối với các tổ chức, cơ sở sale đăng ký vận dụng sử dụng cách thức kê khai trực tiếp thì sẽ áp dụng hóa đơn trực tiếp (còn gọi là hóa đơn bán hàng hay hóa 1-1 thông thường).

Lưu ý: Hộ kinh doanh phải áp dụng hóa đối kháng do đưa ra cục Thuế thống trị cấp mới có mức giá trị pháp lý.

2. Giải pháp kê khai thuế GTGT theo cách thức trực tiếp

➤ giải pháp kê khai đối với phương thức tính trực tiếp bên trên doanh thu

Doanh nghiệp, tổ chức triển khai kinh doanh rất có thể thực hiện nay kê khai trực con đường trên trang thuế điện tử: https://thuedientu.gdt.gov.vn/ hoặc sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai HTKK.

Các cơ sở, tổ chức sale mới thành lập, vận động kinh doanh có lệch giá hàng năm dưới mức 1 tỷ đồng, các cá nhân, hộ marketing phải thực hiện kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên lệch giá mẫu 04/GTGT.

Xem thêm: Mách Bạn 4 Cách Pha Hồng Trà Ngon Ngất Ngây, Hướng Dẫn 4 Cách Pha Hồng Trà Ngon

Một số tiêu chí cần chú ý khi lập tờ khai 04/GTGT:

Chỉ tiêu <21>: tiêu chí để ghi tổng lệch giá của mặt hàng hóa, dịch vụ thương mại thuộc đối tượng không chịu thuế và đối tượng người dùng chịu thuế GTGT 0%;Chỉ tiêu <22>: tiêu chí để ghi tổng doanh thu của sản phẩm hóa, dịch vụ nhóm ngành 1%;Chỉ tiêu <24>: chỉ tiêu để ghi tổng lợi nhuận của hàng hóa, thương mại & dịch vụ nhóm ngành 5%;Chỉ tiêu <26>: tiêu chí để ghi tổng lệch giá của sản phẩm hóa, dịch vụ thương mại nhóm ngành 3%;Chỉ tiêu <28>: tiêu chí để ghi tổng doanh thu của sản phẩm hóa, dịch vụ thương mại nhóm ngành 2%.

Lưu ý: lúc kê khai tờ khai 04/GTGT trên doanh thu, doanh nghiệp chỉ thực hiện kê khai phần đông hóa đơn xuất kho không kê khai những hóa đối kháng mua vào.

Ví dụ:

Quý I/2021 công ty Anpha bao gồm phát sinh doanh thu như sau:

Doanh thu thu từ dịch vụ thương mại đào tạo: 50.000.000 đồng (Không chịu thuế suất);

Doanh thu thu từ dịch vụ kế toán: 100.000.000 đồng (Chịu thuế suất 5%).

Anpha thực hiện kê khai vào chủng loại 04/GTGT gồm:

Chỉ tiêu <21>: 50.000.000 đồng;

Chỉ tiêu <24>: 100.000.000 đồng.

*

➤ biện pháp kê khai đối với cách thức tính trực tiếp trên cực hiếm gia tăng

Các cơ sở, tổ chức marketing mặt hàng đặc điểm là vàng, bạc, đá quý kê khai thuế GTGT trực tiếp bên trên GTGT thì áp dụng mẫu 03/GTGT.

Một số chỉ tiêu cần để ý khi lập tờ khai 03/GTGT:

Chỉ tiêu <21>: chỉ tiêu ghi nhận GTGT âm được kết gửi từ kỳ trước thanh lịch kỳ này trong thời gian tài chính. Trong đó, kỳ tính thuế trước (tháng/quý) không tạo ra GTGT dương (+) hoặc GTGT dương (+) không được bù trừ vào thuế GTGT của kỳ (tháng/quý);Chỉ tiêu <22>: chỉ tiêu để ghi tổng doanh thu bán hàng hóa, thương mại dịch vụ thực tế xuất kho của vàng, bạc, vàng ghi trên hóa đơn;Chỉ tiêu <23>: chỉ tiêu để ghi tổng giá thanh toán mua vào của sản phẩm hóa, thương mại dịch vụ (là vàng, bạc, đá quý download vào hoặc nhập khẩu);Chỉ tiêu <24>: Chỉ chi tiêu và sử dụng điều chỉnh không nên sót hoặc khai thiếu làm cho phát sinh đội giá trị tăng thêm âm kỳ trước;Chỉ tiêu <25>: Chỉ tiêu dùng điều chỉnh sai sót hoặc khai thiếu làm cho phát sinh ưu đãi giảm giá trị gia tăng âm kỳ trước.Chỉ tiêu <26>: GTGT chịu thuế vào kỳ tính theo cách làm <26> = <22> - <23> - <21> - <24> + <25>;Chỉ tiêu <27>: Thuế GTGT yêu cầu nộp: <27> = <26> x 10%.

Ví dụ:

Công ty Anpha trên quý 1/2021 gồm số liệu sale thống kê tổng như sau:

Tổng doanh thu bán xoàn bạc, đá quý: 220.000.000 đồng đã bao gồm thuế GTGT;

Giá vốn thiết lập vào tiến thưởng bạc, đá quý tương ứng là: 300.000.000 đồng;

Giá trị ngày càng tăng chịu thuế trong quý 1/2021 là: 220.000.000 - 300.000.000 = -80.000.000 đồng;

Số tiền: -80.000.000 đồng sẽ được chuyển sang tiêu chuẩn <21> quý 2/2021.

*

3. Giải pháp hạch toán thuế GTGT theo cách thức trực tiếp

➤ Hạch toán thuế GTGT mua vào

Những cơ sở, tổ chức kinh doanh đăng ký kê khai thuế GTGT theo phương thức trực tiếp thì thuế GTGT tải vào sẽ không còn được khấu trừ (tức là ko hạch toán lên tài khoản 133) nhưng mà tính luôn luôn vào nguyên giá của sản phẩm hóa, dịch vụ… hoặc tính thẳng vào giá thành để tính thuế TNDN.

Ví dụ:

Cơ sở, tổ chức kinh doanh A kê khai thuế GTGT theo phương thức trực tiếp khi thanh toán giao dịch mua bán sản phẩm hóa, thương mại & dịch vụ với công ty Anpha đk kê khai thuế GTGT theo cách thức khấu trừ, tiếp nối công ty Anpha xuất hóa đơn cho cơ sở, tổ chức marketing A, cụ thể:

Giá trị hàng hóa, dịch vụ: 20.000.000 đồng;

Thuế GTGT cài đặt vào: 2.000.000 đồng;

Tổng tiền thanh toán: 22.000.000 đồng.

Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 156, 152, 153…: 22.000.000 đồng;

tất cả TK 111, 112…: 22.000.000 đồng.

➤ Hạch toán thuế GTGT cung cấp ra

Các cơ sở, tổ chức kinh doanh khi xuất sản phẩm hóa, cung ứng dịch vụ áp dụng hóa đơn bán hàng để lập và hạch toán theo 2 phương thức ghi sổ như sau:

Trường phù hợp 1: bên trên hóa đơn tách bóc riêng số thuế GTGT

Hạch toán doanh thu:

Nợ TK 111, 112, 131…: Tổng giá thanh toán hàng hóa, dịch vụ;

Có TK 511, 515, 711 …: quý giá hàng hóa, dịch vụ chưa xuất hiện thuế GTGT;

Có TK 3331: Số chi phí thuế GTGT cung cấp ra.

Hạch toán nộp thuế:

Nợ TK 3331: Số thuế GTGT đẩy ra phải nộp;

Có TK 111, 112: Số thuế GTGT đề nghị nộp

Trường thích hợp 2: Ghi dìm doanh thu bao gồm cả thuế GTGT yêu cầu nộp theo phương pháp trực tiếp, tại kỳ khi khẳng định thuế GTGT phải nộp triển khai hạch toán ghi sút doanh thu, thu nhập cá nhân tương ứng.

Ghi dìm doanh thu:

Nợ TK 111, 112, 131… (Tổng giá chỉ trị thanh toán giao dịch ghi trên hóa đơn);

Có TK 511, 515, 711… (Giá trị sản phẩm hóa, dịch vụ bao gồm thuế GTGT)

Định kỳ khẳng định thuế GTGT cần nộp thực hiện ghi nhận giảm doanh thu, thu nhập tương ứng:

Nợ TK 511, 515, 711… (Số chi phí thuế GTGT yêu cầu nộp tương ứng với doanh thu ghi giảm);


Chuyên mục: Kiến thức thú vị